Осуществление и порядок исчисления социальных отчислений

Порядок и сроки исчисления социальных отчислений определяются в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683.

Система обязательного социального страхования обеспечивает дополнительную защиту работающих граждан при наступлении социальных рисков, в зависимости от размеров и продолжительности социальных отчислений, уплачиваемых работодателями в АО «Государственный фонд социального страхования» (далее –  ГФСС или Фонд).

   Базовым участником системы обязательного социального страхования (далее – СОСС) является Фонд (рисунок 1).

Рисунок 1

Рисунок 2

В соответствии с Налоговым Кодексом доходами работника, подлежащими налогообложению являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды.

 Одним из основных документов для исчисления социального налога и  социальных отчислений является трудовой договор между работодателем и работником. Согласно Трудового Кодекса РК по трудовому договору работник выполняет трудовые функции по соответствующей квалификации (специальности) за вознаграждение и  соблюдает трудовой распорядок. При этом, работодатель  обязан обеспечить соответствующие условия труда, своевременно выплачивать работнику заработную плату, а также предоставлять другие гарантии  и льготы, предусмотренные трудовым или коллективным договором. При этом,  к трудовым отношениям гражданское законодательство применяется  только в том случае, когда эти отношения не регулируется трудовым законодательством.

Плательщики уплачивают социальный налог за вычетом суммы социальных отчислений. Согласно Налогового Кодекса доходы физических лиц, не являющихся работниками, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера, подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом по ставке в размере 10 %. При этом доходы данных физических лиц не облагаются социальным налогом и, соответственно, с данных выплат обязательные пенсионные взносы не удерживаются и социальные отчисления не уплачиваются (рисунок 3).

Рисунок 3

Согласно Закона РК «Об обязательном социальном страховании»  (далее – Закон) плательщик имеет право:

1) на возврат ошибочно уплаченных сумм социальных отчислений;

2) запрашивать и получать бесплатно у ГЦВП необходимую информацию о перечисленных суммах социальных отчислений

Плательщик обязан:

1) своевременно и в полном объеме уплачивать социальные отчисления и пеню за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений;

2) самостоятельно осуществлять расчет и перерасчет размеров социальных отчислений, уплачиваемых в Фонд, а также расчет пени в случае несвоевременной и (или) неполной уплаты социальных отчислений;

3) представлять в налоговые органы расчеты по начисленным и перечисленным социальным отчислениям.

Исчисление и перечисление социальных отчислений плательщиками  производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. При этом, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере не превышающем 10-кратного уровня минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год .

            С 1 января 2010 года ставка социальных отчислений составляет 5 % от объекта исчисления (рисунок 4).

 Рисунок 4

Максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

Список участников системы социального страхования, за которых производятся социальные отчисления по каждому физическому лицу, должен содержать: СИК;  РНН; ФИО; дату рождения; сумму социального отчисления; период (год, месяц или месяцы) за который уплачиваются социальные отчисления.

Если фамилия, имя, отчество изменились, то также указываются прежняя фамилия, имя, отчество, заполненные физическим лицом в регистрационной карточке для присвоения СИК (рисунок 6).

Рисунок 6

Ответственность плательщика за несвоевременное перечисление обязательных социальных отчислений в соответствии с Законом:

 1) своевременно неперечисленные суммы социальных отчислений взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению плательщиком с начисленной пеней на счет Фонда в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый день просрочки (включая день оплаты в Фонд).

2) в случае неполного и (или) несвоевременного перечисления социальных отчислений налоговые органы вправе взыскивать с банковских счетов плательщика деньги в пределах образовавшейся задолженности.

Взыскание задолженности по социальным отчислениям производится на основе инкассового распоряжения налогового органа с направлением уведомления плательщику в порядке, установленном Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2009 года № 39 «Об утверждении формы уведомления о представлении в налоговый орган списков участников системы обязательного социального страхования»

3) плательщик обязан представить в налоговый орган список участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления, в сроки, установленные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений».

В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, банк производит изъятие денег клиента в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

4) по распоряжению налоговых органов в случае, если плательщик не представил списки участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления, в сроки, установленные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны приостановить все расходные операции на банковских счетах плательщиков и исполнять указания, касающиеся перечисления обязательных социальных отчислений, пенсионных взносов и налоговой задолженности в порядке, установленном Налоговым Кодексом Республики Казахстан.

Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.

5) Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны перечислить суммы социальных отчислений на счет Фонда в день списания данных сумм с банковского счета плательщика.

6) в случае отсутствия у плательщика банковских счетов или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) плательщика налоговый орган приостанавливает расходные операции по кассе плательщика в порядке, установленном Постановлением Правительства РК № 662 от 7 мая 2009 года «Об утверждении Правил приостановления расходных операций по кассе плательщика».

7) плательщик ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в налоговый орган по месту нахождения  расчет по начисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования.

С мая 2008 года  на основании трехстороннего Плана мероприятий между Министерством труда и социальной защиты населения РК, ГФСС и Налоговым Комитетом Министерства финансов РК проводится обмен информацией об имеющихся задолженностях плательщиков социальных отчислений. На основании информации Налогового Комитета Министерства финансов РК наблюдается динамика роста суммы задолженности  на 1 января 2010 года по сравнению с 1 января 2009 года на 28,1%  (рисунок 7).

Рисунок 7

Согласно Постановлению Правительства РК № 662 от 7 мая 2009 года «Об утверждении Правил приостановления расходных операций по кассе плательщика» приостановление расходных операций по кассе плательщика производится в случае отсутствия у плательщика банковских счетов или недостаточности денег на банковских счетах при невозможности выполнения требований. С момента получения плательщиком распоряжения от налоговых органов о приостановлении расходных операций по кассе плательщика все поступающие деньги в кассу подлежат зачислению в Фонд. Распоряжение подлежит безусловному исполнению плательщиком.

На 1 января 2010 года 47,3 тысяч плательщикам, имеющих задолженность по социальным отчислениям были  приостановлены расходные операции по кассе на сумму 666 млн.тенге (рисунок 8).

Своевременная и полная уплата социальных отчислений плательщиками (работодателями) обеспечивает участникам системы обязательного социального страхования соответствующие социальные выплаты из Фонда при наступлении социальных рисков.