Осуществление и порядок исчисления социальных отчислений

Порядок и сроки исчисления социальных отчислений определяются в соответствии с Правилами исчисления социальных отчислений, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683.

Система обязательного социального страхования -   совокупность норм и правил, устанавливаемых и гарантируемых государством, регулирующих отношения между участниками системы обязательного социального страхования.

Участники системы обязательного страхования - плательщик; участник системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления; получатель; Государственный центр по выплате пенсий; Государственный фонд социального страхования; Правительство Республики Казахстан; Национальный Банк Республики Казахстан; иные уполномоченные органы.

            Основными принципами обязательного социального страхования  являются:

1)     всеобщность соблюдения и исполнения законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;

2)      гарантирование государством мер, применяемых для обеспечения социальных выплат;

3)     обязательность участия в системе социального страхования;

4)     использование социальных отчислений на социальные выплаты при наступлении социальных рисков;

5)     обязательность социальных выплат при наступлении социальных рисков участников системы обязательного социального страхования;

            6) гласность в деятельности государственных органов, обеспечивающих обязательное социальное страхование.

Система обязательного социального страхования Казахстана является дополнительной формой социальной защиты работающего населения республики.  С 2005 года социальные выплаты для участников системы обязательного  социального страхования при наступлении  социальных рисков  осуществляются за счет активов Акционерного общества «Государственный фонд социального страхования» (далее – Фонд или ГФСС), созданного  со стопроцентным государственным участием в уставном капитале (рисунок 2).

Рисунок 2

Фонд  осуществляет основную деятельность на страховых принципах, функционирующую аналогично страховой организации и отвечающую по своим обязательствам своими активами. ГФСС учрежден государством, как некоммерческая организация и отделен от бюджетной системы государства.

При этом, активы Фонда ГФСС формируются за счет социальных отчислений, пени, полученной за просрочку социальных отчислений, инвестиционного дохода от управления активами Фонда.

Плательщиком социальных отчислений (далее - плательщик) является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Фонд в порядке, установленном Законом  РК «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон).

Объектом исчисления социальных отчислений  являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы (рисунок 3).

Рисунок 3

Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы.

Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, установлены  Законом в размере (рисунок 4):

с 1 января 2009 года – 4% от объекта исчислений;

с 1 января 2010 года – 5% от объекта исчислений.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой законодательным актом  Республики Казахстан.

Участниками системы обязательного социального страхования являются физические лица, за которых производились социальные отчисления и которые имеют право на получение социальных выплат при наступлении социальных рисков.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса.

 Т.е. социальные отчисления в Фонд не уплачиваются со следующих видов доходов физических лиц:

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

2) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0,35 месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

4) компенсации при служебных командировках, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан:

фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования);

суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан до сорока суток;

суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - за период нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан до сорока суток;

5) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более тридцати календарных дней при переводе (либо переезде) работника на работу в другую местность вместе с работодателем;

6) полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

7) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 4) настоящего пункта, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха;

8) расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно;

9) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан.

  Кроме того, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

         1) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

       2) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, по каждому виду выплат в течение календарного года.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, свидетельства о рождении ребенка, справки о смерти или свидетельства о смерти;

3) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, за исключением компенсаций при служебных командировках, предусмотренных подпунктами 4) - 6) пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса. Для целей настоящего подпункта к расходам на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, относятся:

фактически произведенные расходы на оплату обучения;

фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;

сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан;

30) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

32) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников.

Также, не являются объектом обложения следующие виды доходов:

  1) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

2) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

3) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через Государственный центр по выплате пенсий не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления.

Список участников системы социального страхования, за которых производятся социальные отчисления по каждому физическому лицу, должен  содержать: социальный индивидуальный код; регистрационный номер налогоплательщика; фамилию, имя, отчество; дату рождения; сумму социального отчисления; период (год, месяц или месяцы) за который уплачиваются социальные отчисления.

Если фамилия, имя, отчество изменились, то также указываются прежняя фамилия, имя, отчество, заполненные физическим лицом в регистрационной карточке для присвоения СИК.